Umsatzsteuer im Binnenmarkt : [innergemeinschaftlicher Erwerb, innergemeinschaftliche Lieferung, grenzüberschreitende Dienstleistungen, Überblick: Besteuerung in anderen EU-Ländern].
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Die internationalen Besteuerungsprinzipien bei der Umsatzsteuer 10 48 10 1. Warenlieferungen 48 2. Dienstleistungen 11 50 IV. Die Ubergangsregelungen des Binnenmarktes 12 50 V. Die Umsatzsteuer-ldentrfikationsnummer 16 54 1. Sinn und Zweck 16 54 2. Erteilung einer Umsatzsteuer-ldentifikationsnummer im Inland 18 55 3. Bestatigungsverfahren 23 57 4. Umsatzsteuer-ldentifikationsnummem 24 in den iibrigen Mitgliedstaaten 60 VI. Terrrtoriale Begrrffe 25 63 Bibliografische Informationen digitalisiert durch /990849945Inhalt VERZEICHN1S B. INNERGEMEINSCHAFTLICHER ERWERB Rdn Seite I. Uberblick 31 67 II. Innergemeinschaftlicher Erwerb von Gegenstanden 32 68 32 68 1. Innergemeinschaftlicher Erwerb gegen Entgelt 32 68 a) Begriff 33 69 b) Die Warenbewegung 35 70 c) Der Lieferer 71 36 d) Der Abnehmer 72 2. Innergemeinschaftliches Verbringen 38 72 a) Begriff 38 73 b) VereinfachungsmaKnahmen 40 42 75 c) Ausnahmen 44 77 d) Formelle Pflichten 45 77 e) Sonderregelung durch freiwillige Besteuerung 78 III. Ausnahmen von der Erwerbsbesteuerung 46 78 1. Atypische Unternehmer 46 83 2. Erwerb durch bestimmte Einrichtungen 51 IV. Ort des innergemeinschaftlichen Erwerbs 85 53 1. Grundfall 85 53 2. Innergemeinschaftliche Reihengeschafte 85 54 V. Steuerbefreiungen 90 60 VI. Bemessungsgrundlage 63 92 VII. Entstehung der Steuer 65 93 VIII. Vorsteuerabzug 67 94 IX. Aufzeichnungspflichten 68 95 C. INNERGEMEINSCHAFTLICHE LIEFERUNGEN I. Steuerbare Lieferungen 81 103 1. Grundfall 81 103 2. Innergemeinschaftliches Verbringen 83 104 3. Ort der Lieferung 89 108 10Inhalt VERZEICHNIS Rdn Seite II. Steuerbefreiungen 91 109 1. Innergemeinschaftliche Lieferungen 91 109 a) Uberblick 91 109 b) Der Lieferer 92 111 c) Die Warenbewegung 93 112 d) Der Abnehmer einer innergemeinschaftlichen Lieferung 101 120 e) Erwerbsbesteuerung im iibrigen Gemeinschaftsgebiet 102 121 f) Vertrauensschutz 104 124 2. Lieferungen an bestimmte Einrichtungen 105 125 III. Innergemeinschaftliche Reihengeschafte 110 128 1. Begriff 110 128 2. Bewegte Lieferung 111 128 3. Zuordnung bei Befordern oder Versenden durch den Zwischenhandler 112 130 4. Steuerbefreiung fur die bewegte Lieferung 113 134 5. Innergemeinschaftliche Dreiecksgeschafte 114 136 IV. Bemessungsgrundlage 115 137 V. Entstehung einer Steuer bei fehlender Steuerbefreiung 116 138 VI. Rechnungserteilung 117 138 VII. Aufzeichnungspflichten 119 141 VIII. Zusammenfassende Meidungen 120 142 D. SONDERREGELUNGEN BEI INNERGEMEINSCHAFTLICHEN WARENBEWEGUNGEN I. Innergemeinschaftlicher Versandhandel 121 151 1. Uberblick 121 151 2. Art der Warenbewegung 122 153 3. Abnehmerkreis 125 154 4. Lieferschwelle 127 156 5. Versteuerung im Ursprungsland oder Bestimmungsland 132 169 II. Erwerb und Lieferung neuer Fahrzeuge 165 136 1. Uberblick 136 165 2. Erwerb neuer Fahrzeuge 137 166 3. Lieferung neuer Fahrzeuge 144 168 III. Ort der Lieferung wahrend einer Beforderungsleistung 149 174 11VERZEICHNIS Inhalt Rdn Seite 154 175 IV. Differenzbesteuerung bei innergemeinschaftlichen Umsatzen 154 175 1. Sinn und Zweck der Regelung 155 177 2. Voraussetzungen 159 180 3. Innergemeinschaftlicher Erwerb 161 182 4. Innergemeinschaftliche Lieferung 184 163 5. Aufzeichnungen 165 185 V. Innergemeinschaftliche Dreiecksgeschafte 165 185 1. Sinn und Zweck der Sonderregelung 166 186 2. Voraussetzungen 170 187 3. Rechtsfolgen 171 189 4. Formvorschriften 172 189 a) Pflichten des Zwischenhandlers 176 193 b) Pflichten des letzten Abnehmers 180 195 5. Vorsteuerabzug 181 195 6. Regelungsliicken VI. Besteuerung von Umsatzen mit Anlagegold 182 197 1. Begriff Aniagegold 182 197 2. Steuerfreie Lieferung von Anlagegold 183 197 3. Verzicht auf die Steuerbefreiung 184 198 E. SONSTIGE LEISTUNGEN IM RAHMEN DES EUROPAISCHEN BINNENMARKTES I. Uberblick iiber die sonstigen Leistungen des Umsatzsteuerrechts 191 200 1. Allgemeines 191 200 2. Begriff der sonstigen Leistung 192 201 3. Ort der sonstigen Leistung 194 202 4. Ubergang der Steuerschuldnerschaft 196 204 II. Beforderungsleistungen 197 205 1. Grenziiberschreitende Beforderungsleistungen 197 205 a) Begriff der Beforderungsleistung 197 205 b) Aufteilung der Beforderungsleistung 198 206 2. Innergemeinschaftliche Giiterbeforderungen 201 208 a) Begriff 201 208 b) Ort der Beforderungsleistung 203 209 c) Leistungsempfanger 206 212 12Inhalt VERZEICHNIS Rdn Seite d) Gebrochene innergemeinschaftliche Beforderungsleistungen 207 213 e) Leistungen, die im Zusammenhang mit einer Beforderungsleistung stehen 209 214 f) Besteuerungsverfahren 214 218 3. Inlandische Beforderung eines Gegenstandes im Zusammenhang mit einer innergemeinschaftlichen Guterbeforderung 215 219 4. Grenziiberschreitende Guterbeforderungen uber einen anderen Mitgliedstaat der Europaischen Union 218 222 III. Ort der sonstigen Leistung im Zusammenhang mit einem Grundstikk 219 222 1. Inhalt der Vorschrift 219 222 2. Belegenheitsort 220 223 3. Besteuerungsverfahren 221 225 IV. Ort der wesentlichen Tatigkeit und Ort der Werkleistungen 222 225 1. Tatigkeitsort 222 225 2. Werkleistungen 224 227 3. Besteuerungsverfahren 229 230 V. Vermittlungsleistungen 230 230 1. Leistungsort des vermittelten Umsatzes 230 230 2. Verwendung einer abweichenden Umsatzsteuer-ldentifikationsnummer 232 231 3. Steuerbefreiungen 237 235 4. Besteuerungsverfahren 238 236 VI. Sitzort des Leistungsempfangers 239 236 1. System der Vorschrift 239 236 2. Empfangersitzprinzip 241 239 a) Leistungsempfanger ist Unternehmer 239 241 b) Leistungsempfanger ist nicht Unternehmer 243 241 3. Sonderfall Erdgas- und Elektrizitatsnetze 245 243 4. Besteuerungsverfahren 246 244 a) Allgemeines 246 244 b) Besonderes Besteuerungsverfahren fur elektronische Dienstleistungen an private Abnehmer 247 244 13VERZEICHNIS Inhalt Rdn Seite 248 248 VII. Sonderfalle des Ortes der sonstigen Leistung nach 1 UStDV 248 248 1. Allgemeines 249 248 2. Leistungen von Unternehmern aus dem Drittland 250 249 3. Leistungen inlandischer Unternehmer im Drittlandsgebiet 251 250 VIII. Besteuerungsverfahren 251 250 1. Abrechnungen 252 250 2. Besteuerungsverfahren IX. Ausblick: Neuregelung des Ortes der Dienstleistung durch das sog. Mehrwersteuer-Paket 254 252 254 252 1. Allgemeines 2. Grundregeln 255 252 a) Leistungen an einen anderen Unternehmer 255 252 256 b) Leistungen an Nichtsteuerpflichtige 255 257 257 3. Sonderregelungen 257 257 a) Dienstleistungen im Zusammenhang mit Grundstiicken 258 257 b) Beforderungsleistungen 262 258 c) Veranstaltungsleistungen d) Restaurant- und Verpflegeleistungen 264 260 e) Vermietung von Befdrderungsmitteln 266 260 f) Vermittlungsleistungen an Nichtsteuerpflichtige 267 261 g) Arbeiten an beweglichen korperlichen Gegenstanden fiir Nichtsteuerpflichtige 268 262 h) Elektronisch erbrachte Dienstleistungen an Nichtsteuerpflichtige 269 262 i) Katalogleistungen an Nichtsteuerpflichtige auRerhalb des Gemeinschaftsgebiets 271 263 4. Vermeidung der Doppelbesteuerung und Nichtbesteuerung 272 264 5. Anpassungdes Reverse-Charge-Verfahrens 273 265 6. Erfassung der innergemeinschaftlichen Dienstleistungen in der Zusammenfassenden Meldung 274 267 F. BESTEUERUNGSVERFAHREN I. Veranlagung zur Umsatzsteuer 281 269 1. Steuererklarung 281 269 2. Voranmeldungsverfahren 284 270 3. Dauerfristverlangerung 287 272 4. Sonderfalle 288 273 5. Zustandigkeit 289 274 14Inhalt VERZEICHNISI Rdn Seite II. Ubergang der Steuerschuldnerschaft 292 277 1. Uberblick 292 277 2. Anwendungsfalle 293 280 3. Ubergang der Steuerschuldnerschaft bei 296 284 grenziiberschreitenden Leistungen a) Werklieferungen oder sonstige Leistungen eines auslandischen Unternehmers 296 284 b) Unternehmer oder juristische Person des offentlichen Rechts als Leistungsempfanger 297 286 c) Rechnungserteilung durch den auslandischen 298 288 Unternehmer 4. Rechtsfolgen fur den Leistungsempfanger 299 289 a) Entstehung der Umsatzsteuer 299 289 b) Vorsteuerabzug 300 289 c) Steuererklarungen 301 291 5. Besteuerung des auslandischen Unternehmers im allgemeinen Besteuerungsverfahren 302 292 6. Ausnahmen von der Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfangers 303 293 III. Ubergang der Steuerschuldnerschaft in den iibrigen Mitgliedstaaten 304 295 1. Steuerschuldnerschaft des leistenden Unternehmers 304 295 2. Ubergang der Steuerschuldnerschaft 296 auf den Leistungsempfanger 305 303 IV. Vergiitungsverfahren 309 1. Vergiitung inlandischer Vorsteuerbetrage an auslandische Unternehmer 309 303 2. Vorsteuervergiitung in den iibrigen Mitgliedslandern 312 313 V. Zusammenfassende Meldungen 314 319 1. Sinn und Zweck 314 319 2. Verpflichteter Personenkreis 315 320 316 321 3. Meldezeitraum 4. Inhalt der Zusammenfassenden Meldung 320 322 a) Erstmalige Zusammenfassende Meldung 320 322 324 b) Berichtigung von Zusammenfassenden Meldungen 323 327 332 5. Informationsaustausch VI. Aufzeichnungspflichten 331 334 15Inhalt VII. Fiskarvertreter 332 335 1. Fiskalvertretung im Inland 332 335 2. Fiskalvertretung im iibrigen Gemeinschaftsgebiet 338 339 C. UMSATZSTEUERRECHT DER ANDEREN EU-MITCUEDSTAATEN IM UBERBUCK 1. Allgemeines 351 341 II. Grundinformationen zu den einzelnen Mitgliedstaaten 3S2 343 1. Belgien 353 346 2. Bulgarien 354 360 3. Danemark 355 370 4. Estland 356 381 5. Finnland 357 392 6. Frankreich 403 358 7. Griechenland 359 415 8. Irland 360 425 9. Italien 361 435 10. Lettland 362 446 11. Litauen 363 456 12. Luxemburg 364 467 13. Malta 365 478 14. Niederlande 366 489 367 15. Osterreich 500 16. Polen 513 368 17. Portugal 369 524 18. Rumanien 370 535 19. Schweden 371 545 20. Slowakische Republik 372 557 21. Slowenien 373 568 22. Spanien 374 579 23. Tschechische Republik 375 589 24. Ungarn 376 600 612 25. Vereinigtes Konigreich 377 624 26. Zypern 378 16VERZEICHNIS Inhalt Anhang seite 1. Bezeichnung der Umsatzsteuer in den einzelnen Mitgliedstaaten 639 2. Umsatzsteuersatze in den einzelnen Mitgliedstaaten 640 3. Kleinuntemehmergrenzen der einzelnen Mitgliedstaaten 641 4. Einige zentrale Erstattungsbehorden fur die Vergiitung von Vorsteuern aufserhalb der Europaischen Union 642 Stichwortverzeichnis 645, 2009. gebraucht gut, 1000g, 6. Aufl. Internationaler Versand, PayPal, Offene Rechnung, Banküberweisung, Offene Rechnung (Vorkasse vorbehalten).

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